山东省国家税务局 山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告

【发文单位】 山东省国家税务局 山东省地方税务局
【发布文号】 山东省国家税务局 山东省地方税务局通告2016年第1号
【发文日期】 2016-03-29
【是否有效】 全文有效
按照国务院的统一部署，全面实施营业税改征增值税（以下简称营改增），自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。根据税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法等法律、法规的相关规定，现就我省营改增纳税人（以下简称试点纳税人）办理国税有关涉税业务事项通告如下：
一、受理范围
从事建筑、房地产、金融、生活服务等行业，且已在地税机关办理税务登记并缴纳营业税的全部纳税人。
二、确认方式
（一）自本通告发布之日起，符合上述营改增范围的试点纳税人，应按照当地税务机关约定的地点和时间，向主管国税机关申请办理营改增相关涉税事宜。
　 （二）2016年4月30日前，地税机关核定月营业额3万元（含3万元）以下的个体双定业户试点纳税人，可在5月31日前按照主管国税机关约定的地点和时间，办理相关涉税确认事宜。
　 （三）5月1日后，新设立的属于营改增试点范围的纳税人，应到主管国税机关办理增值税涉税事宜。
三、登记办理
（一）2016年4月30日前,已在国地税同时办理过税务登记的，只进行营改增业务的确认；已在地税办理税务登记但未在国税办理税务登记的，需办理国地税共管户登记手续。
　 （二）按照《工商总局 税务总局关于进一步做好“三证合一”有关工作衔接的补充通知》（工商企注字〔2015〕228号）规定，已办理“一照一码”登记并且在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人，只进行营改增业务的确认；已办理“一照一码”登记但未在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人，在办理有关涉税事宜时,需携带相关资料到国税机关办理税务登记信息补录。
　 （三）按照国家税务总局有关规定，试点纳税人被确认为增值税小规模纳税人的，原则上实行按季申报纳税；也可要求按月申报纳税。
四、签订委托划转税款协议
未与国税机关签订税库银《委托划转税款协议书》的纳税人，应在办理确认事宜时，同时办理《委托划转税款协议书》的签订手续。
五、发票管理
登记为一般纳税人以及月收入超过3万元或季收入超过9万元的纳税人,按照国家税务总局要求,需用税控专用设备开具发票。请纳税人按照主管国税机关预约的地点和时间,及时到税务机关办理设备发行、申领发票等相关事宜。
按照国务院有关文件规定，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备（包括金税盘、税控盘、报税盘）支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
六、一般纳税人资格登记
（一）增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。
（二）除本条第三款外,营改增试点实施前（以下称试点实施前）年应税销售额超过500万元（含）的试点纳税人，应当向国税主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。
试点纳税人试点实施前的年应税销售额按以下公式换算：
年应税销售额＝连续12个月应税营业额合计÷（1+3％）
 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税营业额按未扣除之前的营业额计算。
（三）已取得一般纳税人资格并兼有销售服务、无形资产或者不动产的试点纳税人，不需重新登记，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（四）除本款第三款外，年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
（五）试点实施前，试点纳税人符合本款第二、四款要求的，应按照一般纳税人资格登记有关规定，办理一般纳税人资格登记。
（六）国税主管税务机关完成一般纳税人资格登记后，制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（七）除本款第二项外，试点纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，应当办理而未办理一般纳税人资格登记的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
（八）试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，国税主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
（九）需办理一般纳税人资格登记手续的试点纳税人，可从
山东省国家税务局网站
（www.sd-n-tax.gov.cn）“办税服务”-“涉税下载”-“税务认定”下载“2.1增值税一般纳税人资格登记表”（也可到办税服务厅领取表格），自行填写后，签章确认，到办税服务厅办理一般纳税人资格登记手续。为减少办税时间，建议试点纳税人自行下载填写，并签章确认后，到办税服务厅办理资格登记手续。
《增值税一般纳税人资格登记表》一式两份，税企各一份。
（十）除国家税务总局另有规定外，试点纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
七、过渡政策确认
原享受营业税优惠政策的试点纳税人，过渡政策具体确认工作，另行公告。
八、其他有关事项
（一）试点纳税人初步名单，以及新旧《应税服务范围注释》对照表，请登录
山东省国家税务局（www.sd-n-tax.gov.cn）、
山东省地方税务局（www.sdds.gov.cn）门户网站查询。
（二）试点纳税人需要了解营改增的政策规定和涉税事项等，可主动向税务机关咨询，也可拨打12366纳税服务热线电话，或登录山东省国家税务局、山东省地方税务局门户网站“营改增试点工作专栏”查询了解。山东省国家税务局官方微博微信将即时推送有关政策，敬请关注。
（三）自2016年4 月起，国税部门将分类分批对纳税人免费开展营改增政策、操作、纳税申报等专题培训，请试点纳税人积极参加，学习掌握相关税收政策、征收管理制度及具体业务操作流程等。
本次营改增试点工作时间紧、任务重，纳税人户数众多，办税服务厅压力大，工作中如有疏漏或有等候、排队等问题，敬请广大纳税人给予理解。纳税人在办理涉税事宜时如有问题，请及时联系当地税务机关解决，我们将竭诚为您提供服务，感谢您的支持与配合！
　　特此通告。

山东省国家税务局山 东省地方税务局
2016年3月29日

　　办理国税相关业务需准备的资料
　　一、企业纳税人
　　（一）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;
　　（二）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；
　　（三）未办理“一照一码”登记的，需提供组织机构代码证书、税务登记证副本。
　　二、个体纳税人
　　（一）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;
　　（二）税务登记证正本、副本；
　　（三）个人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。
　　三、签署税库银三方协议、办理发票业务、增值税一般纳税人登记、申请退（免）税的单位和个体工商户，所填报资料需加盖单位公章（印鉴）。
　　四、发票专用章印模或发票专用章。